La Ley 11\/2021, de 9 de julio, de medidas de lucha contra el fraude fiscal introdujo, entre otras medidas, cambios en el art\u00edculo 36 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) que regula el valor de adquisici\u00f3n para determinar las ganancias patrimoniales en los casos de las adquisiciones o transmisiones a t\u00edtulo lucrativo. La Xunta de Galicia entendi\u00f3 que estas modificaciones, que afectaban directamente a los pactos de mejora en Galicia, eran inconstitucionales y present\u00f3 un recurso contra ellas. Sin embargo, esta semana el Tribunal ha dictado sentencia rechazando dicho recurso, de manera que las modificaciones aprobadas por la Ley 11\/2021 son v\u00e1lidas y siguen plenamente vigentes a d\u00eda de hoy.<\/p>\n\n\n\n
No obstante lo anterior, esta decisi\u00f3n no afecta, en modo alguno, a la tributaci\u00f3n de los pactos de mejora en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que siguen estando exentos hasta el mill\u00f3n de euros, cumpliendo una serie de requisitos, ya que las medidas que hab\u00eda aprobado la Ley 11\/2021 se refer\u00edan \u00fanicamente a la tributaci\u00f3n de la ganancia patrimonial en el IRPF en el caso espec\u00edfico de que los bienes recibidos en pacto de mejora se transmitieran antes del plazo de 5 a\u00f1os desde la celebraci\u00f3n del pacto.<\/p>\n\n\n\n
Antes de la modificaci\u00f3n del art\u00edculo 36 de la Ley IRPF por parte de la Ley 11\/2021, cuando se celebraba un pacto de mejora, la fecha y valor de adquisici\u00f3n de los bienes para el beneficiario del pacto eran los que se inclu\u00edan en el propio pacto de mejora. De este modo, y teniendo en cuenta que, en el caso concreto de inmuebles, lo corriente es que los bienes se revaloricen con el paso del tiempo, el valor de adquisici\u00f3n del beneficiario ser\u00eda mayor que el que ten\u00eda el causante, de modo que, en una futura venta, la plusval\u00eda obtenida por el beneficiario ser\u00eda menor a la que hubiera obtenido el causante y, con ello, tambi\u00e9n ser\u00eda menor la tributaci\u00f3n en el IRPF de dicha venta.<\/p>\n\n\n\n
Hacienda consider\u00f3 que esto abr\u00eda la puerta a la posibilidad de elusi\u00f3n fiscal, de utilizar los pactos de mejora \u00fanicamente como instrumento para conseguir una menor tributaci\u00f3n en la venta de los bienes. Por ello, estableci\u00f3 que, en el caso de pactos sucesorios con efectos de presente, lo que com\u00fanmente se conoce como herencias en vida (por ejemplo, los pactos de mejora en Galicia) si los bienes adquiridos se transmitieran por el beneficiario antes del transcurso de cinco a\u00f1os desde la celebraci\u00f3n del pacto sucesorio, el beneficiario se subrogar\u00e1 en la posici\u00f3n de este, respecto al valor y fecha de adquisici\u00f3n de aquellos, cuando este valor fuera inferior al que se determin\u00f3 en el pacto de mejora.<\/p>\n\n\n\n
De esta forma, Hacienda consegu\u00eda que, si un beneficiario de un pacto de mejora trasmitiera los bienes antes del plazo de cinco a\u00f1os desde la celebraci\u00f3n del pacto, tributar\u00eda igual que si la venta la hubiera hecho el causante. Este aspecto es el que la Xunta consideraba inconstitucional, entre otros motivos, porque discriminaba las ventas en menos de 5 a\u00f1os respecto a las ventas realizadas pasados m\u00e1s de cinco a\u00f1os, y esto es lo que el Tribunal Constitucional ha confirmado esta semana.<\/p>\n\n\n\n
Esperamos que esta informaci\u00f3n os resulte de utilidad para una adecuada planificaci\u00f3n fiscal<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La Ley 11\/2021, de 9 de julio, de medidas de lucha contra el fraude fiscal introdujo, entre otras medidas, cambios en el art\u00edculo 36 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) que regula el valor de adquisici\u00f3n para determinar las ganancias patrimoniales en los casos de las adquisiciones o […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":835,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[3,7,5],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/832"}],"collection":[{"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=832"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/832\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":834,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/832\/revisions\/834"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/835"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=832"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=832"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=832"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}