{"id":479,"date":"2018-05-04T11:46:59","date_gmt":"2018-05-04T09:46:59","guid":{"rendered":"http:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/?p=479"},"modified":"2018-05-04T12:06:52","modified_gmt":"2018-05-04T10:06:52","slug":"seguros-unit-linked-exencion-en-el-impuesto-sobre-el-patrimonio","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/seguros-unit-linked-exencion-en-el-impuesto-sobre-el-patrimonio\/","title":{"rendered":"Seguros &#8220;Unit Linked&#8221;: Exenci\u00f3n en el Impuesto sobre el Patrimonio"},"content":{"rendered":"<p>Largo y tendido se ha hablado de los seguros &#8220;<em>unit linked<\/em>&#8221; como f\u00f3rmula para optimizar la tributaci\u00f3n en el Impuesto sobre el Patrimonio y para una adecuada sucesi\u00f3n hereditaria del patrimonio financiero: (i) posibilidad de exenci\u00f3n en el Impuesto sobre el Patrimonio de las cantidades invertidas en el seguro, (ii) minoraci\u00f3n y diferimiento de la carga fiscal en la\u00a0sucesi\u00f3n hereditaria del patrimonio financiero; (iii) protecci\u00f3n frente a posibles acreedores, etc&#8230;<\/p>\n<p>Y como bien es sabido, todas estas posibles ventajas pasaban porque el seguro tuviera la condici\u00f3n de &#8220;no rescatable&#8221;, de forma que una vez realizada la inversi\u00f3n el tomador no podr\u00eda rescatar las cantidades invertidas hasta que se produjese la contingencia asegurada.<\/p>\n<p>La novedad, y por tanto el motivo de esta nota, es que recientemente la Direcci\u00f3n General de Tributos (DGT) ha emitido consulta vinculante respecto al tratamiento de los seguros &#8220;unit linked&#8221; en el Impuesto sobre el Patrimonio en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n<p style=\"padding-left: 30px;\">&#8220;<em>El articulo 17.Uno de la Ley 19\/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, determina que los seguros de vida se computar\u00e1n &#8220;por su valor de rescate en el momento del devengo del impuesto&#8221;, es decir, a 31 de diciembre de cada a\u00f1o.<\/em><\/p>\n<p style=\"padding-left: 30px;\"><em>El escrito de consulta hace referencia a un tipo de seguro de vida, modalidad para caso de supervivencia y fallecimiento, respecto del cual no se reconoce derecho de rescate alguno, tanto total como parcial, as\u00ed como los de reducci\u00f3n y pignoraci\u00f3n previstos en la Ley 50\/1980, de 8 de octubre, del Contrato de Seguro. En el caso particular del valor de rescate, si la p\u00f3liza no lo reconoce, el asegurado no puede exigir la rescisi\u00f3n anticipada del contrato y hacer suyo el importe econ\u00f3mico que en tal momento corresponda de acuerdo con la provisi\u00f3n matem\u00e1tica constituida, por lo que, en definitiva, ese valor no se Integra en su patrimonio.<\/em><\/p>\n<p style=\"padding-left: 30px;\"><em><strong>En consecuencia, en los supuestos de inexistencia de valor de rescate, como es el caso planteado en el escrito de consulta, el seguro de vida no tributar\u00e1 por el Impuesto sobre el Patrimonio, con Independencia de que el tomador sea o no, de forma simult\u00e1nea, el beneficiarlo para la contingencia de supervivencia<\/strong>.<\/em><\/p>\n<p style=\"padding-left: 30px;\"><em><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>Esta conclusi\u00f3n no se verla afectada por el hecho de la existencia de pr\u00f3rrogas t\u00e1citas y autom\u00e1ticas del contrato de seguro o de la posibilidad de aportaci\u00f3n de primas complementarlas o adicionales, siempre que, como se indica en la consulta, siguiera sin existir posibilidad de rescate alguno<\/strong><\/span>.<\/em>&#8220;<\/p>\n<p>A la vista de la misma, extraemos las siguientes conclusiones:<\/p>\n<p>(i) El beneficiario del seguro puedo ser el mismo tomador, y por tanto asegurar la contingencia de superviviencia.<\/p>\n<p>(ii) En la medida en que el seguro tenga la condici\u00f3n de &#8220;no rescatable&#8221;, las cantidades invertidas no tributar\u00e1n en el Impuesto sobre el Patrimonio del Tomador.<\/p>\n<p>(iii) La exenci\u00f3n en el Impuesto del Patrimonio se mantendr\u00e1 aunque la p\u00f3liza del seguro prevea pr\u00f3rrogas t\u00e1citas y autom\u00e1ticas del contrato del seguro.<\/p>\n<p>Esperamos que esta informaci\u00f3n os resulte de utilidad para una adecuada\u00a0<strong>planificaci\u00f3n fiscal<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Nuevo criterio de la DGT al respecto de la exenci\u00f3n en el IP<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":482,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[3,6,7,8,5],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/479"}],"collection":[{"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=479"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/479\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":481,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/479\/revisions\/481"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/482"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=479"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=479"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/planificacionfiscal.es\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=479"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}