El art\u00edculo 7.cuatro del texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut\u00f3noma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1\/2011, de 28 de julio, regula la\u00a0reducci\u00f3n por la adquisici\u00f3n de bienes y derechos afectos a una actividad econ\u00f3mica y de participaciones en entidades en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n
\u201c<\/em>En los casos en los que en la base imponible de una adquisici\u00f3n mortis causa estuviese incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional, o de participaciones en entidades o de derechos de usufructo sobre los mismos, se practicar\u00e1 una reducci\u00f3n del 99% del mencionado valor cuando concurran las siguientes circunstancias<\/u><\/strong>:<\/em><\/p>\n a)\u00a0<\/em> Que el centro principal de gesti\u00f3n<\/u><\/em><\/strong> de la empresa o del negocio profesional, o el domicilio fiscal de la entidad, se encuentre situado en Galicia<\/u><\/strong> y se mantenga durante los cinco a\u00f1os siguientes a la fecha de devengo del impuesto.<\/em><\/p>\n b)\u00a0<\/em> Que a la fecha de devengo del impuesto a la empresa individual, al negocio profesional o a las participaciones les fuese de aplicaci\u00f3n la exenci\u00f3n<\/u><\/strong> regulada en el apartado 8 del\u00a0<\/em>art\u00edculo 4 de la Ley 19\/1991, de 6 de junio<\/em>, del impuesto sobre el patrimonio<\/u><\/strong>. A estos efectos, la participaci\u00f3n del sujeto pasivo en el capital de la entidad debe ser:<\/em><\/p>\n b.1<\/em>)<\/em> Con car\u00e1cter general, del 50% como m\u00ednimo, ya sea de forma individual o conjuntamente con su c\u00f3nyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta el cuarto grado de la persona fallecida, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, la afinidad o la adopci\u00f3n.<\/em><\/p>\n b.2)<\/em> Del 5% computado de forma individual, o del 20% conjuntamente con su c\u00f3nyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta el cuarto grado del fallecido, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, la afinidad o la adopci\u00f3n, cuando se trate de participaciones en entidades que tengan la consideraci\u00f3n de empresas de reducida dimensi\u00f3n de acuerdo con lo dispuesto en el\u00a0<\/em>art\u00edculo 108 del Real decreto legislativo 4\/2004, de 5 de marzo<\/em>, por el que se aprueba el\u00a0<\/em>texto refundido de la Ley del impuesto sobre sociedades<\/em>.<\/em><\/p>\n En caso de que tan s\u00f3lo se tenga derecho parcial a la exenci\u00f3n<\/u><\/strong> regulada en el apartado 8 del\u00a0<\/em>art\u00edculo 4 de la Ley 19\/1991, de 6 de junio<\/em>, del impuesto sobre el patrimonio,<\/u> tambi\u00e9n ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n, en la misma proporci\u00f3n, esta reducci\u00f3n<\/u><\/strong>.<\/em><\/p>\n c)\u00a0<\/em> Que la adquisici\u00f3n corresponda al c\u00f3nyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive<\/u><\/strong>, del causante.<\/em><\/p>\n d)\u00a0<\/em> Que la persona adquirente mantenga lo adquirido y cumpla los requisitos de la exenci\u00f3n del impuesto sobre el patrimonio durante los cinco a\u00f1os siguientes al devengo del impuesto<\/u><\/strong> de acuerdo con lo establecido en los apartados anteriores de este art\u00edculo, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquirente o transmitiese la adquisici\u00f3n en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.<\/em><\/p>\n e)\u00a0<\/em> Que la empresa individual o la entidad haya venido ejerciendo efectivamente las actividades de su objeto social durante un periodo superior a los dos a\u00f1os anteriores<\/u><\/strong> al devengo del impuesto.<\/em>\u201d<\/em><\/p>\n Por su parte, el\u00a0apartado 8\u00ba.dos del art\u00edculo 4\u00a0de la\u00a0Ley 19\/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (en adelante Ley de IP), establece los requisitos que se deben reunir para que a las participaciones en entidades les fuese de aplicaci\u00f3n la exenci\u00f3n del Impuesto sobre el Patrimonio. En concreto:<\/p>\n \u201cLa plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en entidades, con o sin cotizaci\u00f3n en mercados organizados, siempre que concurran las condiciones siguientes:\u00a0<\/em><\/p>\n a)\u00a0 Que la entidad<\/u><\/strong>, sea o no societaria, no tenga por actividad principal la gesti\u00f3n de un patrimonio mobiliario o inmobiliario<\/u><\/strong>. Se entender\u00e1 que una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario y que, por lo tanto, no realiza una actividad econ\u00f3mica cuando concurran, durante m\u00e1s de 90 d\u00edas del ejercicio social, cualquiera de las condiciones siguientes:\u00a0<\/em><\/p>\n Que m\u00e1s de la mitad de su activo est\u00e9 constituido por valores o\u00a0<\/em><\/p>\n Que m\u00e1s de la mitad de su activo no est\u00e9 afecto a actividades econ\u00f3micas.\u00a0<\/em><\/p>\n A los efectos previstos en esta letra:\u00a0<\/em><\/p>\n Para determinar si existe actividad econ\u00f3mica o si un elemento patrimonial se encuentra afecto a ella, se estar\u00e1 a lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas.\u00a0<\/em><\/p>\n Tanto el valor del activo como el de los elementos patrimoniales no afectos a actividades econ\u00f3micas ser\u00e1 el que se deduzca de la contabilidad, siempre que \u00e9sta refleje fielmente la verdadera situaci\u00f3n patrimonial de la sociedad.\u00a0<\/em><\/p>\n A efectos de determinar la parte del activo que est\u00e1 constituida por valores o elementos patrimoniales no afectos:\u00a0<\/em><\/p>\n 1.\u00ba\u00a0No se computar\u00e1n los valores siguientes<\/u><\/strong>:\u00a0<\/em><\/p>\n Los pose\u00eddos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias.\u00a0<\/em><\/p>\n Los que incorporen derechos de cr\u00e9dito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades econ\u00f3micas.\u00a0<\/em><\/p>\n Los pose\u00eddos por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.\u00a0<\/em><\/p>\n Los que otorguen, al menos, el cinco por ciento de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participaci\u00f3n siempre que, a estos efectos, se disponga de la correspondiente organizaci\u00f3n de medios materiales y personales, y la entidad participada no est\u00e9 comprendida en esta letra<\/u><\/em><\/strong>.\u00a0<\/em><\/p>\n 2.\u00ba\u00a0No se computar\u00e1n como valores ni como elementos no afectos a actividades econ\u00f3micas aquellos cuyo precio de adquisici\u00f3n no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre que dichos beneficios provengan de la realizaci\u00f3n de actividades econ\u00f3micas, con el l\u00edmite del importe de los beneficios obtenidos tanto en el propio a\u00f1o como en los \u00faltimos 10 a\u00f1os anteriores<\/u><\/strong>. A estos efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades econ\u00f3micas los dividendos que procedan de los valores a que se refiere el \u00faltimo inciso del p\u00e1rrafo anterior, cuando los ingresos obtenidos por la entidad participada procedan, al menos en el 90 por ciento, de la realizaci\u00f3n de actividades econ\u00f3micas.\u00a0<\/em><\/p>\n b)\u00a0 Que la participaci\u00f3n del sujeto pasivo en el capital de la entidad sea al menos del 5 por 100 computado de forma individual, o del 20 por 100 conjuntamente con su c\u00f3nyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, en la afinidad o en la adopci\u00f3n.<\/em><\/p>\n c)\u00a0 Que el sujeto pasivo ejerza efectivamente funciones de direcci\u00f3n en la entidad, percibiendo por ello una remuneraci\u00f3n que represente m\u00e1s del 50 por 100 de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal<\/u><\/strong>.\u00a0<\/em><\/p>\n A efectos del c\u00e1lculo anterior, no se computar\u00e1n entre los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal, los rendimientos de la actividad empresarial a que se refiere el n\u00famero uno de este apartado.\u00a0<\/em><\/p>\n Cuando la participaci\u00f3n en la entidad sea conjunta con alguna o algunas personas a las que se refiere la letra anterior, las funciones de direcci\u00f3n y las remuneraciones derivadas de la misma deber\u00e1n de cumplirse al menos en una de las personas del grupo de parentesco, sin perjuicio de que todas ellas tengan derecho a la exenci\u00f3n.\u00a0<\/em><\/p>\n La exenci\u00f3n s\u00f3lo alcanzar\u00e1 al valor de las participaciones<\/u><\/em><\/strong>, determinado conforme a las reglas que se establecen en el art\u00edculo 16.uno de esta Ley, en la parte que corresponda a la proporci\u00f3n existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de la entidad<\/u><\/strong>, aplic\u00e1ndose estas mismas reglas en la valoraci\u00f3n de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las de su entidad tenedora.\u201d<\/em><\/p>\n A estos efectos, se considerar\u00e1n funciones de direcci\u00f3n, que deber\u00e1n acreditarse fehacientemente mediante el correspondiente contrato o nombramiento, los cargos de: Presidente, Director general, Gerente, Administrador, Directores de Departamento, Consejeros y miembros del Consejo de Administraci\u00f3n u \u00f3rgano de administraci\u00f3n equivalente, siempre que el desempe\u00f1o de cualquiera de estos cargos implique una efectiva intervenci\u00f3n en las decisiones de la empresa<\/strong><\/span>.<\/p>\n Para la aplicaci\u00f3n de la referida reducci\u00f3n en ISD, es imprescindible que la persona que cumpla el requisito de nivel retributivo por desempe\u00f1o de funciones directivas, necesariamente ejerza dichas funciones.\u00a0La mera ostentanci\u00f3n del cargo directivo, sin que se pruebe el desempe\u00f1o efectivo del mismo, no ser\u00eda suficiente para aplicar la reducci\u00f3n<\/strong>.<\/span><\/p>\n Esperamos que esta informaci\u00f3n os resulte\u00a0de utilidad para una adecuada planificaci\u00f3n fiscal<\/strong>, al mismo\u00a0tiempo que\u00a0<\/b>quedamos a vuestra entera disposici\u00f3n para, si lo consideran oportuno, verificar el grado de cumplimiento de los mencionados requisitos para la aplicaci\u00f3n de la\u00a0exenci\u00f3n IP y reducci\u00f3n ISD en la Empresa Familiar, as\u00ed como aclarar\u00a0cualquier cuesti\u00f3n al respecto que pudiera surgir.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Requisitos para la aplicaci\u00f3n de la exenci\u00f3n IP y reducci\u00f3n ISD en la Empresa 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